1．適用される法的根拠 2026年の法人所得税（TNDN）免税政策は、以下の法令に基づいて適用されます。– 民間経済の発展を促進するための特別な制度・政策に関する国会決議第198/2025/QH15号– 国会決議第198/2025/QH15号の一部条項の施行をガイドライン化した政府政令第20/2026/NĐ-CP号– 個人事業主、事業世帯および法人所得税に関する税制政策の一部を改正・補足する政令第141/2026/NĐ-CP号国会決議第198/2025/QH15号によると、中小企業は初回の企業登録証明書の発行日から3年間、法人所得税が免除されます。また、政令第20/2026/NĐ-CP号は2026年1月15日より施行され、本政策の詳細な適用指針を定めた法令となっています。 2．2026年から適用される法人所得税（TNDN）免税対象 2026年以降の法人所得税免税制度については、主に以下の2つの政策区分を明確に区別する必要があります。 2.1．初めて事業登録を行う中小企業 初めて事業登録を行う中小企業は、初回の企業登録証明書が発行された日から3年間、法人所得税（TNDN）が免除されます。免税期間は、初回の企業登録証明書が発行された年度から連続して計算されます。なお、零細企業・小規模企業・中規模企業の区分については、「中小企業支援法」および関連ガイドライン法令に基づいて判定されます。 2.2．年間総売上高が10億VND以下の企業・組織 政令第141/2026/NĐ-CP号によると、ベトナム法に基づいて設立された企業または組織で、年間総売上高が10億VND以下の場合、その所得は法人所得税免税の対象となります。この制度は、「初めて事業登録を行う中小企業に対する3年間の法人所得税免除制度」とは別の税制優遇措置であり、明確に区別して理解する必要があります。 3．新設中小企業に対する法人所得税（TNDN）免税期間 初めて事業登録を行う中小企業に対する法人所得税（TNDN）の免税期間は、以下のとおりです。👉 初回の企業登録証明書の発行日から3年間免税期間は、企業登録証明書が初めて発行された年度から連続して計算され、企業の利益発生の有無に関係なく適用されます。また、最初の課税期間において、免税対象となる事業活動期間が12か月未満の場合、企業は以下のいずれかを選択できます。初回の課税期間から直ちに優遇措置を適用するまたは、税務機関へ登録を行い、翌課税期間から優遇措置の適用を開始する 4．法人所得税（TNDN）3年間免税の適用条件 企業は、以下の条件をすべて満たす必要があります。– 法律に基づく中小企業（SME）に該当すること– 初めて事業登録を行った企業であること– 政令第20/2026/NĐ-CP号に規定される除外対象に該当しないこと– 優遇条件、免税期間および税務申告・決算を自ら判定し、規定に従って申告すること財務省のガイダンスによると、企業は免税・減税の条件、免税期間、繰越可能な損失額などを自己判定し、税務当局に対して申告および決算を行うこととされています。 5．法人所得税（TNDN）3年間免税が適用されないケース 新設企業であっても、すべての企業が法人所得税（TNDN）の3年間免税を受けられるわけではありません。政令第20/2026/NĐ-CP号によると、本優遇制度は以下のケースには適用されません。 5.1．企業再編によって設立された企業 以下のケースに該当する企業は対象外となります。– 合併– 併合– 分割・分社– 所有者の変更– 企業形態の変更 5.2．旧企業との継続性が認められる新設企業 また、新設企業であっても、以下に該当する場合は優遇措置の対象外となります。法定代表者、無限責任社員、または最大出資者が、既存の事業活動中の企業、もしくは解散から12か月未満の企業において、同様の役割を担っていた場合、その新設企業は免税対象外となります。 6．FDI企業は3年間の法人所得税（TNDN）免税を受けられるか？ ベトナム法に基づいて設立された外資系企業（FDI企業）であっても、中小企業の要件を満たし、初めて事業登録を行い、かつ除外規定に該当しない場合には、法人所得税（TNDN）の3年間免税制度を受けることが可能です。重要なポイントは、企業が現行の法令に定められた条件を正確に満たしているかどうかです。 7．年間売上高10億VND以下の企業に対する法人所得税（TNDN）免税 政令第141/2026/NĐ-CP号では、ベトナム法に基づいて設立された企業・組織のうち、年間総売上高が10億VND以下である場合、その所得に対して法人所得税（TNDN）の免税を適用する規定が追加されています。年間総売上高の判定には、以下の項目が含まれます。商品販売およびサービス提供による売上財務活動からの収益その他の収入この売上高は、直近の課税年度の法人所得税確定申告書に添付される「事業活動結果明細」に基づいて算定されます。また、課税期間中に新設された企業で、年間総売上高が10億VNDを超えないと見込まれる場合、法人所得税の仮納付は不要となります。ただし、課税期間終了時に実際の総売上高が10億VNDを超えた場合は、規定に従って申告および確定申告を行う必要がありますが、延滞税は課されません。 8．年間売上高10億VND基準による免税が適用されないケース 年間売上高10億VND基準による法人所得税免税は、子会社または関連会社であり、かつ関連企業グループ内の企業が免税要件を満たしていない場合には適用されません。したがって、企業は免税対象かどうかを判断する前に、資本関係、関連当事者との関係、および総売上高を慎重に確認する必要があります。 注意事項：法人所得税（TNDN）3年間免税と年間売上高10億VND以下の条件を同時に満たす場合中小企業で初めて事業登録を行い法人所得税（TNDN）が3年間免除される条件を満たし、かつ年間総売– 上高が10億VND以下である企業の場合は、適用される税制優遇を法令に従って正しく判断する必要があります。– 原則として、これらの法人所得税免税制度は「優遇の重複適用」や「免税期間の自動延長」として理解されるものではありません。同一期間に複数の優遇条件を満たす場合、企業は最も有利な制度を選択し、その制度を安定的に適用することになります。– そのため企業は、各免税制度の適用条件を個別に管理し、証明資料を保管するとともに、各課税期間において適切に申告・確定申告を行う必要があります。これにより、税務当局による調査時のリスクを軽減できます。 9．法人所得税（TNDN）免税制度を正しく適用するために企業が行うべきこと 法人所得税（TNDN）の免税制度を適切に適用し、リスクを回避するために、企業は以下の手順を実施することが推奨されます。– 自社が中小企業（SME）に該当するかを確認する– 初めて事業登録を行った企業であるかを判定する– 合併・統合・分割・事業転換、または旧企業の実質的な継続に該当しないかを確認する– 3年間の免税期間を正確に管理する– 年間総売上高を把握し、10億VND基準による免税適用の可否を確認する– 売上高および収入を明確に区分して会計処理する– 規定された申告書式および期限に従い、適切に税務申告・確定申告を行うこれらを徹底することで、税務調査時のリスクを最小限に抑えることができます。 10. 結論 2026年以降、法人所得税（TNDN）の免税政策にはいくつかの重要なポイントがあります。初めて事業登録を行う中小企業は、国会決議第198/2025/QH15号および政令第20/2026/NĐ-CP号に基づき、3年間の法人所得税免税を受けることができます。さらに、政令第141/2026/NĐ-CP号では、年間総売上高が10億VND以下の企業・組織に対する法人所得税免税制度が追加されています。しかしながら、これらの制度は単純に機械的に適用すべきものではありません。免税の適用は、企業形態、設立時期、企業規模、関連会社との関係、年間総売上高、そして実際の税務申告状況など、複数の要素に基づいて総合的に判断される必要があります。個別のケースについては、企業は現行法令と照合するか、または管轄の税務当局と直接相談し、税制優遇措置が正しく適用されるようにすることが重要です。

事業活動において、顧客・取引先・従業員に対して商品を贈答することは、顧客への感謝、旧正月（テト）ギフト、販促用ギフト、社内向けの贈答品など、非常に一般的な取り組みです。しかし、会計処理や税務申告を正しく行わない場合、企業は税務決算時において、費用の否認、付加価値税や法人所得税の追徴課税といったリスクに直面する可能性があります。 本記事では、現行法令に基づく贈答品の正しい会計処理方法を理解し、適切に対応するためのポイントを解説するとともに、企業にとって認められる適正な費用としてコストを最適化する方法をご紹介します。 1．会計・税務の観点から見た「贈答品」とは？ 贈答品とは、企業が代金を受け取らずに出庫する商品であり、主に以下の目的で使用されます。 ・顧客・取引先への贈答 ・従業員への支給（福利厚生） ・販促活動、顧客フォロー・関係強化のための利用 📌 重要な注意点：代金を受け取らない場合であっても、付加価値税および会計上は、これらは「社内消費」または「贈答」とみなされ、「非課税での出庫」には該当しません。 2．商品を贈答する場合、請求書（インボイス）の発行は必要か？ 請求書および付加価値税に関する規定によると： ・贈答品を出庫する際、企業は請求書を発行する義務があります。 ・請求書の記載内容： * 税抜販売価格を記載（市場価格または企業の通常販売価格に基づく） * 通常の販売と同様に、付加価値税を計算・申告する 📌 請求書を発行しない、または誤った内容で発行した場合、税金の追徴および行政罰のリスクがあります。 3．贈答品に係る付加価値税：どのように処理するのが正しいか？ 課税対象となる生産・事業活動に使用される贈答品 顧客・取引先への贈答、または付加価値税の課税対象となる事業活動に使用される場合、企業は以下の点に留意する必要があります。 ・贈答品を出庫する際も、通常の販売と同様に（アウトプットVAT）を計算・申告する必要があります。 ・規定の控除要件をすべて満たす場合、贈答品に係る仕入VAT（インプットVAT）の控除が認められます。（適法な請求書の保有、2,000万VND以上の請求書については非現金決済であること、VAT課税対象の生産・事業活動に使用されること） 📌 重要な注意点：多くの企業が「無償で贈答する商品はVATの申告が不要」と誤解しがちですが、👉 この考え方は誤りであり、税務調査・決算時に追徴課税のリスクにつながる可能性があります。 課税対象となる生産・事業活動に使用されない贈答品 以下のように、VAT課税対象の生産・事業活動に使用されない贈答品の場合： ・事業活動と無関係な個人への贈答 ・企業オーナーの個人的目的での商品提供 👉 これらの支出に係る仕入VATは控除できません。発生した仕入VATは、個別の状況に応じて、費用または商品の取得価額に算入する必要があります。 4．贈答品の費用は法人所得税計算上、損金算入できるか？ 贈答用として使用した商品の費用は、以下の条件をすべて満たす場合に限り、法人所得税計算において損金算入が認められます。 ・当該支出が、企業の生産・事業活動に関連していること。 ・法令に基づく適法な請求書・証憑を備えていること。これには以下が含まれます。 * 仕入商品・サービスに係る請求書 * 請求書に関する規定に従って発行された、贈答品出庫時の請求書 * 有効な支払証憑（特に高額な支出の場合） ・当該支出が、法令で定められた損金算入限度額（該当する場合）を超えていないこと。 📌 重要な注意点：請求書や証憑が不足している場合、または事業活動に供したことを証明できない場合には、実際に費用が発生していたとしても、贈答品に係る支出は法人所得税の決算時に損金不算入とされます。 5．会計基準に沿った贈答品の正しい会計処理方法 🔹 贈答品を出庫する際の会計処理 計上内容： ・出庫した商品の原価 ・納付すべき付加価値税（アウトプットVAT） 一般的な処理例： ・在庫の減少を計上 ・贈答の目的に応じて、販売費または一般管理費を計上 […]