2026年から、個人所得税（PIT）政策において、特に時間外労働や深夜勤務が多い労働者にとって非常に注目すべき重要な変更が実施されます。2025年個人所得税法に基づき、これまでのように「通常賃金との差額部分のみが非課税」とされていた制度から改められ、時間外労働および深夜勤務に対する賃金の全額が個人所得税の非課税対象となります。 これは単なる税制上の技術的な調整にとどまらず、労働者の実質的な収入を保護するという明確な政策方針を示すものです。特に、営業時間外の稼働が避けられない多くの業種・職種において、労働者の負担軽減と所得向上を目的とした重要な税制改正といえます。 1. 時間外労働・深夜勤務にかかる賃金の非課税規定の法的根拠 2025年12月10日、第XV期国会・第10回会期において、国会は2025年個人所得税法を正式に可決しました。 本法律によると： ・本法は2026年7月1日より施行されます。 ・ただし、以下に関する規定については： ＋給与・賃金からの所得 ＋事業所得に該当する居住者個人については、2026年課税期間（すなわち2026年1月1日から）より適用されます。 2. 時間外労働および深夜勤務に対する賃金は全額が個人所得税（PIT）非課税 2025年個人所得税法 第4条第8項に基づき、以下の所得は個人所得税（PIT）の非課税対象とされています。 ・深夜勤務に対する賃金 ・時間外労働に対する賃金 ・法令で定められた年次有給休暇を取得せずに勤務した日数に対して支払われる賃金・報酬 重要な新ポイント従来の規定と比較すると： ❌ 非課税が「通常賃金との差額部分のみに限定」される制度は廃止 ✅ 時間外労働および深夜勤務により発生した賃金の全額が非課税 👉 本規定は、特に以下の分野で働く労働者にとって大きなメリットがあります： ・製造業・工業分野 ・医療・ヘルスケア分野 ・物流・運輸分野 ・サービス業・F&B（飲食業） ・IT分野、24時間365日システム運用業務 3. 適用時期：居住者個人と非居住者個人の区別 3.1. 居住者個人の場合 2025年個人所得税法は、原則として2026年7月1日から施行されますが、以下に関する規定については例外的な適用時期が設けられています。： ・居住者個人の給与・賃金に関する規定 ・時間外労働および深夜勤務に対する賃金の非課税措置を含む規定 👉 2026年課税期間（すなわち2026年1月1日）から適用されます。 3.2. 非居住者個人の場合 非居住者個人については、法律は一般的な施行日に基づいて適用されます。具体的には以下のとおりです。： ・時間外労働および深夜勤務に対する賃金のPIT非課税は、2026年7月1日以降に支払われる分から適用 ・居住者個人のように2026年1月1日からの適用はされません 👉 外国人労働者、専門家、短期就労者に給与を支払う企業は、2026年上半期（1月～6月）の税務計算において特に注意が必要です。 3.3. 非居住者個人とは 2025年個人所得税法 第2条第2項および第3項によると、非居住者個人とは、以下のいずれの条件も満たさない者を指します。 ・暦年または連続する12か月間において、ベトナムに183日以上滞在していない者 ・ベトナムにおける恒常的な居住地を有しない者（以下を含む）： ＋常住登録住所 ＋一定期間の居住を目的とした賃貸住宅（契約に基づくもの） 4. 2026年税制改革の全体像における時間外労働賃金の非課税措置 […]