Luật Thuế TNCN 2025: Miễn thuế tiền tăng ca, ca đêm và tiền phép năm còn dư từ 2026

Date: 2026.02.24

🔔 Từ năm 2026: Tiền tăng ca, làm đêm và tiền phép năm còn dư được miễn thuế TNCN – Người lao động cần biết gì?

Từ năm 2026, một loạt khoản thu nhập gắn liền với tiền lương của người lao động sẽ chính thức được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định mới tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Đây là thay đổi quan trọng, tác động trực tiếp đến quyền lợi thực nhận của người lao động cũng như cách tính – khấu trừ thuế của doanh nghiệp.

Trong đó, đáng chú ý nhất là:

– Tiền lương làm thêm giờ (tăng ca)

– Tiền lương làm việc ban đêm

– Tiền lương, tiền công trả cho ngày phép năm chưa nghỉ hết

1. Tiền tăng ca, làm ban đêm từ năm 2026 có phải nộp thuế TNCN không?

Theo Khoản 8 Điều 4 Luật Thuế TNCN 2025, các khoản thu nhập sau thuộc diện miễn thuế: “Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.”

👉 Áp dụng từ khi nào?

– Cá nhân cư trú: áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, tức từ 01/01/2026

– Cá nhân không cư trú: áp dụng từ 01/07/2026 (thời điểm Luật có hiệu lực)

🔎 Lưu ý quan trọng

Miễn thuế áp dụng đối với phần tiền tăng ca, làm đêm đúng theo quy định pháp luật (phần trả cao hơn so với lương làm việc ban ngày, trong giờ).

2. Tiền phép năm còn dư: được miễn thuế từ 1/1/2026 hay 1/7/2026?

Theo Bộ luật Lao động, nếu người lao động:

– Không nghỉ hết số ngày phép năm

– Và được doanh nghiệp thanh toán bằng tiền
→ Khoản này gọi là tiền lương ngày phép dư.

📌 Quy định mới từ Luật Thuế TNCN 2025:

Tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép
➡️ ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNCN

⏰ Thời điểm áp dụng:

3. Ai là cá nhân cư trú? Ai là cá nhân không cư trú?

Theo Điều 2 Luật Thuế TNCN 2025:

– Cá nhân cư trú là người:

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (thường trú hoặc thuê nhà dài hạn)

– Cá nhân không cư trú:

+ Không đáp ứng các điều kiện trên

➡️ Việc xác định đúng tình trạng cư trú rất quan trọng, vì ảnh hưởng trực tiếp đến:

– Thời điểm miễn thuế

– Cách tính và khấu trừ thuế TNCN

4. Từ năm 2026, thuế TNCN từ tiền lương vẫn tính như thế nào?

Mặc dù nhiều khoản được miễn thuế, thu nhập từ tiền lương, tiền công còn lại vẫn phải tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Biểu thuế TNCN lũy tiến (áp dụng từ kỳ tính thuế 2026)

👉 Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập chịu thuế
➖ Bảo hiểm bắt buộc
➖ Các khoản giảm trừ theo luật

5. Tổng hợp các khoản tiền lương được miễn thuế TNCN từ 2026

Theo Điều 4 & Điều 5 Luật Thuế TNCN 2025, đáng chú ý gồm:

✅ Tiền làm thêm giờ, làm ban đêm

✅ Tiền lương trả cho ngày phép năm chưa nghỉ

✅ Lương hưu từ BHXH

✅ Thu nhập từ nhiệm vụ khoa học – công nghệ

✅ Thu nhập của thuyền viên vận tải quốc tế

✅ Thu nhập của chuyên gia làm dự án ODA

✅ Miễn thuế 5 năm cho nhân lực công nghệ số, công nghệ cao theo quy định

6. Người lao động & doanh nghiệp cần chuẩn bị gì từ 2026?

👩‍💼 Đối với người lao động

– Kiểm tra bảng lương, cách hạch toán tiền tăng ca – phép năm

– Xác định tình trạng cư trú để áp dụng đúng thời điểm miễn thuế

🏢 Đối với doanh nghiệp

– Cập nhật chính sách lương – payroll

– Điều chỉnh cách khấu trừ thuế TNCN

– Rà soát hợp đồng lao động, quy chế lương thưởng

7. Kết luận

Từ năm 2026, tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm và tiền lương trả cho ngày phép năm chưa nghỉ của người lao động được miễn thuế thu nhập cá nhân theo Luật Thuế TNCN 2025. Quy định này áp dụng từ 01/01/2026 đối với cá nhân cư trú và từ 01/07/2026 đối với cá nhân không cư trú.

Để áp dụng đúng quy định, người lao động cần xác định rõ tình trạng cư trú của mình, trong khi doanh nghiệp cần kịp thời cập nhật cách tính lương, khấu trừ thuế và hồ sơ payroll nhằm bảo đảm tuân thủ pháp luật và tránh rủi ro thuế phát sinh.