Toàn bộ tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm được miễn thuế TNCN từ 2026

Date: 2026.02.13

Từ năm 2026, chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sẽ có một thay đổi rất đáng chú ý, đặc biệt đối với những người thường xuyên làm thêm giờ, làm việc ban đêm. Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, toàn bộ tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm sẽ được miễn thuế TNCN, thay vì chỉ miễn phần chênh lệch như trước đây.

Đây không chỉ là điều chỉnh kỹ thuật về thuế, mà còn thể hiện rõ định hướng bảo vệ thu nhập thực tế của người lao động, nhất là trong bối cảnh nhiều ngành nghề phải vận hành ngoài giờ hành chính.

1. Cơ sở pháp lý của quy định miễn thuế tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm

Ngày 10/12/2025, tại Kỳ họp thứ 10 – Quốc hội khóa XV, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Theo luật này:

– Luật có hiệu lực thi hành chung từ ngày 01/7/2026

– Riêng các quy định liên quan đến:

+ Thu nhập từ tiền lương, tiền công

+ Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức từ 01/01/2026)

2. Toàn bộ tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm được miễn thuế TNCN

Căn cứ khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN bao gồm:

– Tiền lương làm việc ban đêm

– Tiền lương làm thêm giờ

– Tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật

Điểm mới quan trọng
So với quy định trước đây:

❌ Không còn giới hạn miễn thuế chỉ phần chênh lệch

✅ Miễn thuế toàn bộ tiền lương phát sinh từ làm thêm giờ và làm ban đêm

👉 Quy định này đặc biệt có lợi cho người lao động trong các lĩnh vực:

– Sản xuất – công nghiệp

– Y tế – chăm sóc sức khỏe

– Logistics – vận tải

– Dịch vụ – F&B

– CNTT, vận hành hệ thống 24/7

3. Thời điểm áp dụng: phân biệt cá nhân cư trú và không cư trú

3.1. Đối với cá nhân cư trú

Mặc dù Luật Thuế TNCN 2025 có hiệu lực chung từ 01/7/2026, nhưng:

– Các quy định về tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú

– Bao gồm cả miễn thuế tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm

👉 Được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, tức từ ngày 01/01/2026.

3.2. Đối với cá nhân không cư trú

Đối với cá nhân không cư trú, Luật được áp dụng đúng theo thời điểm hiệu lực chung, tức:

– Chỉ miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm kể từ ngày 01/7/2026

– Không áp dụng từ 01/01/2026 như cá nhân cư trú

👉 Doanh nghiệp trả lương cho người nước ngoài, chuyên gia, lao động ngắn hạn cần đặc biệt lưu ý khi tính thuế trong 6 tháng đầu năm 2026.

3.3. Cá nhân không cư trú là ai?

Theo khoản 2, 3 Điều 2 Luật Thuế TNCN 2025, cá nhân không cư trú là người không đáp ứng một trong hai điều kiện sau:

– Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục

– Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm:

+ Nơi đăng ký thường trú

+ Hoặc nhà thuê để ở theo hợp đồng có thời hạn

4. Miễn thuế tiền làm thêm trong bức tranh cải cách thuế 2026

Việc miễn thuế toàn bộ tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm không phải thay đổi đơn lẻ, mà nằm trong tổng thể cải cách của Luật Thuế TNCN 2025, bao gồm:

– Mở rộng diện thu nhập được miễn thuế mang tính khuyến khích lao động, sáng tạo

– Bổ sung các loại thu nhập mới chịu thuế, như:

+ Chuyển nhượng vàng miếng

+ Biển số xe trúng đấu giá

+ Tài sản số

– Điều chỉnh biểu thuế lũy tiến từ 7 bậc xuống 5 bậc

– Tăng mạnh mức giảm trừ gia cảnh, giảm gánh nặng thuế cho người làm công ăn lương

5. Trước và sau năm 2026: Quy định miễn thuế tiền lương làm thêm giờ có gì thay đổi?

5.1. Từ 01/01/2026: miễn thuế toàn bộ

Từ năm 2026, theo Khoản 8 Điều 4 Luật Thuế TNCN 2025:

– Toàn bộ tiền lương làm thêm giờ

– Tiền lương làm việc ban đêm

– Tiền lương, tiền công trả cho ngày không nghỉ phép

👉 Đều được miễn thuế TNCN, không phân biệt mức trả hay tỷ lệ chênh lệch.

5.2. Trước năm 2026: chỉ miễn phần chênh lệch

Theo Khoản 9 Điều 4 Luật Thuế TNCN 2007:

– Chỉ phần tiền lương làm thêm giờ trả cao hơn so với lương làm trong giờ mới được miễn thuế

– Phần lương tương đương giờ hành chính vẫn chịu thuế TNCN

👉 Điều này khiến việc tính thuế phức tạp, dễ sai sót, phải tách riêng phần chênh lệch.

5.3. Điểm thay đổi cốt lõi

🔹 Trước 2026: miễn thuế một phần

🔹 Từ 2026: miễn thuế toàn bộ

👉 Giúp:

– Người lao động tăng thu nhập thực nhận

– Doanh nghiệp đơn giản hóa tính lương và quyết toán thuế

5.4. Hiệu lực thi hành của Luật Thuế TNCN 2025

Theo Điều 29 Luật Thuế TNCN 2025:

– Luật có hiệu lực từ ngày 01/7/2026

– Riêng quy định về:

+ Thu nhập từ kinh doanh

+ Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú

👉 Áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (01/01/2026)

6. Người lao động và doanh nghiệp cần chuẩn bị gì từ năm 2026?

Đối với người lao động

– Nắm rõ khoản thu nhập được miễn thuế

– Theo dõi việc khấu trừ thuế TNCN

– Đặc biệt lưu ý nếu là người nước ngoài hoặc làm việc ngắn hạn

Đối với doanh nghiệp

– Cập nhật chính sách lương, làm thêm, ca đêm

– Điều chỉnh hệ thống tính lương – thuế

– Phân biệt rõ cá nhân cư trú và không cư trú

7. Kết luận

Từ năm 2026, toàn bộ tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm và tiền lương những ngày không nghỉ phép sẽ được miễn thuế TNCN theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Đây là thay đổi quan trọng giúp tăng thu nhập thực nhận cho người lao động và giảm đáng kể độ phức tạp trong công tác tính thuế của doanh nghiệp.

Tuy nhiên, do thời điểm áp dụng khác nhau giữa cá nhân cư trú và không cư trú, người lao động và đơn vị chi trả cần nắm rõ quy định để áp dụng đúng trong năm 2026, tránh sai sót khi khấu trừ và quyết toán thuế.